占營收過半關(guān)聯(lián)交易迷局難解
樂視網(wǎng)的關(guān)聯(lián)交易問題已引發(fā)審計機構(gòu)注意。對于樂視網(wǎng)2016年年報，信永中和就圍繞關(guān)聯(lián)交易出具了“帶強調(diào)事項段的無保留意見”，并提示投資者注意相關(guān)附注說明。而2010年上市至今，樂視網(wǎng)的審計報告一直均為“標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見”。
“我們看關(guān)聯(lián)交易主要看兩個方面，一是關(guān)聯(lián)交易的量大不大，如果占營收比重較大，則會引起比較大的疑慮，為什么是通過關(guān)聯(lián)方去交易，而不是直接賣給第三方；二是，上市公司銷售產(chǎn)品給關(guān)聯(lián)方的價格與賣給第三方的價格是否一致。”一位來自“四大”的專業(yè)審計人士向第一財經(jīng)記者表示。
實際上，第一財經(jīng)記者發(fā)現(xiàn)，業(yè)績快報與2016年度經(jīng)審計業(yè)績出現(xiàn)重大差異，樂視網(wǎng)關(guān)聯(lián)交易亦出現(xiàn)大額超標(biāo)，樂視網(wǎng)專門為此發(fā)布公告。
具體來看，第一財經(jīng)梳理發(fā)現(xiàn)，在此前兩度增加2016年日常關(guān)聯(lián)交易額度后，樂視網(wǎng)預(yù)計公司 2016年與關(guān)聯(lián)人發(fā)生日常關(guān)聯(lián)交易采購總額不超過81.49億元，銷售商品、提供金融服務(wù)等金額不高于90.89億元。
但實際發(fā)生金額仍舊大幅超額，最終樂視網(wǎng)向賈躍亭控制的關(guān)聯(lián)方采購智能終端產(chǎn)品、電影網(wǎng)絡(luò)版權(quán)、小說劇本等改編權(quán)以及商品和服務(wù)等合計金額為74.98億元，向關(guān)聯(lián)方銷售商品及服務(wù)、提供金融服務(wù)等發(fā)生金額多達128.68億元，較計劃超出37.79億元。
在74.98億元貨物采購、會員分成等關(guān)聯(lián)交易中，樂視網(wǎng)向樂視手機電子商務(wù)(北京)有限公司采購貨物的金額就達到31.39億元，與樂視移動智能信息技術(shù)(北京)有限公司發(fā)生的會員分成、貨物采購金額達到13.7億元，向TCL 海外電子(惠州)有限公司采購貨物12.66億元。樂視網(wǎng)與這三家公司發(fā)生的部分關(guān)聯(lián)交易就達到了57.75億元。
在向關(guān)聯(lián)方銷售商品及服務(wù)、提供金融服務(wù)等方面，樂視網(wǎng)向樂帕營銷服務(wù)(北京)有限公司銷售貨物、會員金額達到70.87億元，占該款項總發(fā)生金額的五成以上；樂視網(wǎng)向樂視智能終端科技有限公司銷售會員21.65億元；除采購關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，樂視網(wǎng)向樂視移動智能信息技術(shù)(北京)有限公司也出售貨物、會員、廣告、技術(shù)使用費累計15.94億元；樂視網(wǎng)向樂視控股(北京)有限公司銷售貨物2.63億元。上述四家關(guān)聯(lián)公司合計銷售收入111.09億元，占2016年全年219.51億元營業(yè)收入的比例為50.61%。
上述審計人士表示，關(guān)聯(lián)交易占營業(yè)收入比例超過五成算是交易量比較大的，這其實是否涉及將上市公司的虧損轉(zhuǎn)移到子公司，需要看上市公司賣給關(guān)聯(lián)方的價格是否遠遠高于第三方，若是，則存在上市公司借子公司套利的嫌疑。
事實上，樂視網(wǎng)的關(guān)聯(lián)交易一直處于超標(biāo)狀態(tài)。樂視網(wǎng)在2015年度日常關(guān)聯(lián)交易預(yù)計中，擬向關(guān)聯(lián)方采購智能終端產(chǎn)品、電影網(wǎng)絡(luò)版權(quán)、小說劇本等改編權(quán)以及商品等合計不超10億元，向關(guān)聯(lián)方銷售商品及服務(wù)等合計不超6億元。然而上述關(guān)聯(lián)交易實際發(fā)生金額分別為27.1億元、16.38億元。
“2016年，隨著公司業(yè)務(wù)加速發(fā)展和樂視生態(tài)布局不斷延展擴充，公司與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)合作增加。2016年度日常關(guān)聯(lián)交易超出預(yù)計的主要原因是對TCL海外電子(惠州)有限公司的貨物采購和對樂帕營銷服務(wù)(北京)有限公司、樂視智能終端科技有限公司銷售商品金額估計不足。”樂視網(wǎng)則這樣解釋其關(guān)聯(lián)交易超標(biāo)問題。
關(guān)聯(lián)交易龐大的背后則是應(yīng)收賬款的急劇增長。樂視網(wǎng)2016年報顯示，2016年應(yīng)收賬款金額為86.86億元，相較2015年末的33.6億元上漲158.5%；2016年末其他應(yīng)收款余額較 2015年末增長 320.25%。
這其中，按欠款方歸集的年末余額前五名應(yīng)收賬款匯總金額2,9.03億元，占應(yīng)收賬款年末余額合計數(shù)的比例31.67%，相應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備年末余額匯總金額8844.39萬元。（來源：一財網(wǎng)）
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