占營(yíng)收過(guò)半關(guān)聯(lián)交易迷局難解
樂(lè)視網(wǎng)的關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題已引發(fā)審計(jì)機(jī)構(gòu)注意。對(duì)于樂(lè)視網(wǎng)2016年年報(bào)，信永中和就圍繞關(guān)聯(lián)交易出具了“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)”，并提示投資者注意相關(guān)附注說(shuō)明。而2010年上市至今，樂(lè)視網(wǎng)的審計(jì)報(bào)告一直均為“標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)”。
“我們看關(guān)聯(lián)交易主要看兩個(gè)方面，一是關(guān)聯(lián)交易的量大不大，如果占營(yíng)收比重較大，則會(huì)引起比較大的疑慮，為什么是通過(guò)關(guān)聯(lián)方去交易，而不是直接賣(mài)給第三方；二是，上市公司銷(xiāo)售產(chǎn)品給關(guān)聯(lián)方的價(jià)格與賣(mài)給第三方的價(jià)格是否一致。”一位來(lái)自“四大”的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人士向第一財(cái)經(jīng)記者表示。
實(shí)際上，第一財(cái)經(jīng)記者發(fā)現(xiàn)，業(yè)績(jī)快報(bào)與2016年度經(jīng)審計(jì)業(yè)績(jī)出現(xiàn)重大差異，樂(lè)視網(wǎng)關(guān)聯(lián)交易亦出現(xiàn)大額超標(biāo)，樂(lè)視網(wǎng)專(zhuān)門(mén)為此發(fā)布公告。
具體來(lái)看，第一財(cái)經(jīng)梳理發(fā)現(xiàn)，在此前兩度增加2016年日常關(guān)聯(lián)交易額度后，樂(lè)視網(wǎng)預(yù)計(jì)公司2016年與關(guān)聯(lián)人發(fā)生日常關(guān)聯(lián)交易采購(gòu)總額不超過(guò)81.49億元，銷(xiāo)售商品、提供金融服務(wù)等金額不高于90.89億元。
但實(shí)際發(fā)生金額仍舊大幅超額，最終樂(lè)視網(wǎng)向賈躍亭控制的關(guān)聯(lián)方采購(gòu)智能終端產(chǎn)品、電影網(wǎng)絡(luò)版權(quán)、小說(shuō)劇本等改編權(quán)以及商品和服務(wù)等合計(jì)金額為74.98億元，向關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售商品及服務(wù)、提供金融服務(wù)等發(fā)生金額多達(dá)128.68億元，較計(jì)劃超出37.79億元。
在74.98億元貨物采購(gòu)、會(huì)員分成等關(guān)聯(lián)交易中，樂(lè)視網(wǎng)向樂(lè)視手機(jī)電子商務(wù)（北京）有限公司采購(gòu)貨物的金額就達(dá)到31.39億元，與樂(lè)視移動(dòng)智能信息技術(shù)（北京）有限公司發(fā)生的會(huì)員分成、貨物采購(gòu)金額達(dá)到13.7億元，向TCL海外電子（惠州）有限公司采購(gòu)貨物12.66億元。樂(lè)視網(wǎng)與這三家公司發(fā)生的部分關(guān)聯(lián)交易就達(dá)到了57.75億元。
在向關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售商品及服務(wù)、提供金融服務(wù)等方面，樂(lè)視網(wǎng)向樂(lè)帕營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)（北京）有限公司銷(xiāo)售貨物、會(huì)員金額達(dá)到70.87億元，占該款項(xiàng)總發(fā)生金額的五成以上；樂(lè)視網(wǎng)向樂(lè)視智能終端科技有限公司銷(xiāo)售會(huì)員21.65億元；除采購(gòu)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，樂(lè)視網(wǎng)向樂(lè)視移動(dòng)智能信息技術(shù)（北京）有限公司也出售貨物、會(huì)員、廣告、技術(shù)使用費(fèi)累計(jì)15.94億元；樂(lè)視網(wǎng)向樂(lè)視控股（北京）有限公司銷(xiāo)售貨物2.63億元。上述四家關(guān)聯(lián)公司合計(jì)銷(xiāo)售收入111.09億元，占2016年全年219.51億元營(yíng)業(yè)收入的比例為50.61%。
上述審計(jì)人士表示，關(guān)聯(lián)交易占營(yíng)業(yè)收入比例超過(guò)五成算是交易量比較大的，這其實(shí)是否涉及將上市公司的虧損轉(zhuǎn)移到子公司，需要看上市公司賣(mài)給關(guān)聯(lián)方的價(jià)格是否遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于第三方，若是，則存在上市公司借子公司套利的嫌疑。
事實(shí)上，樂(lè)視網(wǎng)的關(guān)聯(lián)交易一直處于超標(biāo)狀態(tài)。樂(lè)視網(wǎng)在2015年度日常關(guān)聯(lián)交易預(yù)計(jì)中，擬向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)智能終端產(chǎn)品、電影網(wǎng)絡(luò)版權(quán)、小說(shuō)劇本等改編權(quán)以及商品等合計(jì)不超10億元，向關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售商品及服務(wù)等合計(jì)不超6億元。然而上述關(guān)聯(lián)交易實(shí)際發(fā)生金額分別為27.1億元、16.38億元。
“2016年，隨著公司業(yè)務(wù)加速發(fā)展和樂(lè)視生態(tài)布局不斷延展擴(kuò)充，公司與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)合作增加。2016年度日常關(guān)聯(lián)交易超出預(yù)計(jì)的主要原因是對(duì)TCL海外電子（惠州）有限公司的貨物采購(gòu)和對(duì)樂(lè)帕營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)（北京）有限公司、樂(lè)視智能終端科技有限公司銷(xiāo)售商品金額估計(jì)不足。”樂(lè)視網(wǎng)則這樣解釋其關(guān)聯(lián)交易超標(biāo)問(wèn)題。
第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào) 王娟娟 黃思瑜
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