紅商網(wǎng)訊：或許有一天，我們的消費(fèi)將更深刻地影響政府的錢袋子。
正在制定的財(cái)稅改革配套方案，擬將重點(diǎn)放在消費(fèi)稅改革上，除了把征收環(huán)節(jié)從生產(chǎn)端調(diào)整到零售端，未來還會(huì)將那些對(duì)資源、環(huán)境有壓力的商品以及近兩年興起的奢侈消費(fèi)品，如私人游艇、飛機(jī)等，納入征收范圍。
如此一來，消費(fèi)稅將大大超越目前在稅收來源中排名第四的地位，出現(xiàn)大幅增長(zhǎng)，不僅替代營(yíng)業(yè)稅成為地方主要稅源，而且有望成為中國(guó)第二大稅收來源。2013年國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅8230億元，排在國(guó)內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅以及營(yíng)業(yè)稅之后。
但經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)了解到，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)于消費(fèi)稅從零售環(huán)節(jié)征收，反對(duì)聲非常強(qiáng)烈，認(rèn)為征收困難非常大。
中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院財(cái)政研究室主任楊志勇認(rèn)為，未來消費(fèi)稅調(diào)整到零售環(huán)節(jié)之后，若是征收得力，消費(fèi)稅是會(huì)有一個(gè)大幅增長(zhǎng)，但是征收主要稅源依然是煙、酒、油、車四類，即將要?jiǎng)澣胝魇辗秶挠屋喌雀叨松莩奁罚⒉豢赡芷鸬街髁ψ饔谩?/p>
即便如此，消費(fèi)稅改革還是會(huì)讓地方財(cái)政受益，甚至有專家認(rèn)為，消費(fèi)稅改革的目的之一就是營(yíng)改增之后滿足地方財(cái)力的空缺——營(yíng)業(yè)稅曾經(jīng)是地方財(cái)政的第一大收入。
征收難題
剛剛通過的《深化財(cái)稅體制改革總體方案》（下稱《總體方案》）開始進(jìn)入實(shí)施階段。目前，改革方案的實(shí)施細(xì)則已經(jīng)由財(cái)政部各司局全部完成，正等待部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)簽。
根據(jù)實(shí)施細(xì)則，生活服務(wù)業(yè)營(yíng)改增或?qū)⒃?014年下半年推出，并相應(yīng)優(yōu)化增值稅稅率和檔次過多的問題。消費(fèi)稅改革方案也已經(jīng)完成，2014年下半年將進(jìn)行擴(kuò)圍，并在2015年調(diào)整征收環(huán)節(jié)；資源稅改革如若順利，亦或在2014年下半年出臺(tái)。
這其中，最重要的就是消費(fèi)稅改革。
早在去年的十八屆三中全會(huì)，決策層就提出要深化稅收制度改革，完善地方稅體系，調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍。
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)了解到，財(cái)政改革的配套方案會(huì)把消費(fèi)稅改革作為重點(diǎn)，包括兩個(gè)方面：一是在征收上從生產(chǎn)環(huán)節(jié)后移到零售環(huán)節(jié)，并改由地方征收，類似于美國(guó)的銷售稅。二是對(duì)稅目進(jìn)行調(diào)整，把一些對(duì)資源環(huán)境有壓力的商品如電池，和近兩年興起的奢侈消費(fèi)品如私人游艇、飛機(jī)等納入征收范圍。
楊志勇曾用2012年的消費(fèi)稅進(jìn)行過測(cè)算，如果在2012年將征稅環(huán)節(jié)從生產(chǎn)環(huán)節(jié)挪到零售環(huán)節(jié)，2012年消費(fèi)稅收入的額度接近營(yíng)業(yè)稅。
財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2012年中國(guó)內(nèi)地營(yíng)業(yè)稅總額為15747.53億元，而消費(fèi)稅為7872.14億元，僅為營(yíng)業(yè)稅的一半。可以預(yù)期的是，隨著改革的進(jìn)行，消費(fèi)稅會(huì)有一個(gè)比較大的增長(zhǎng)，甚至是膨脹式的增長(zhǎng)。
不過，在楊志勇看來，游艇等新納入的奢侈消費(fèi)品等并不可能起到主體的作用。“我們調(diào)查發(fā)現(xiàn)，對(duì)于游輪等高端奢侈品，其實(shí)價(jià)格高了后，高端人士也并不會(huì)當(dāng)冤大頭，去消費(fèi)。”
盡管消費(fèi)稅收入的大幅增長(zhǎng)值得期待，但是楊志勇?lián)模?dāng)消費(fèi)稅轉(zhuǎn)向零售環(huán)節(jié)征收的時(shí)候，如何遏制地方政府的沖動(dòng)，防止地方政府出現(xiàn)大量的煙酒產(chǎn)業(yè)是值得關(guān)注的，同時(shí)，煙酒的稅負(fù)比較重，轉(zhuǎn)到零售環(huán)節(jié)，會(huì)增加逃稅的動(dòng)力。
中稅網(wǎng)事務(wù)所總裁王冬生則認(rèn)為，消費(fèi)稅從生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)到零售環(huán)節(jié)征收，更符合消費(fèi)稅的特征，誰(shuí)消費(fèi)誰(shuí)納稅，同時(shí)他也認(rèn)同，在稅率保持不變的情況下，征稅環(huán)節(jié)的改變將會(huì)讓消費(fèi)稅的收入獲得很大的增長(zhǎng)，但是消費(fèi)稅從生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)到零售環(huán)節(jié)最大的困難是如何征收的問題。
他告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)，現(xiàn)在煙酒的消費(fèi)稅是從生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，為了少繳納消費(fèi)稅，不少煙酒廠商自己設(shè)立銷售公司，低價(jià)從生產(chǎn)工廠買到銷售公司，減少征稅金額，達(dá)到稅收籌劃的目的。
而將來消費(fèi)稅繳納變?yōu)榱闶郗h(huán)節(jié)后，將按照銷售公司出售的價(jià)格征收，而不是按出廠價(jià)格。山東大學(xué)財(cái)政系主任李華認(rèn)為，這種轉(zhuǎn)變的目的之一就是防止避稅。
可預(yù)期的增長(zhǎng)
除了防止避稅之外，消費(fèi)稅改革最大的作用莫過于為地方補(bǔ)充稅源了。
中國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅，其稅基是煙、酒、汽車、成品油等14類特定商品的銷售額或銷售量。稅率共有13個(gè)檔次，最低3%，最高56%。目前煙、酒、油、車的消費(fèi)稅收入占全部消費(fèi)稅的90%以上，車輛購(gòu)置稅也類似于車的消費(fèi)稅。
目前，消費(fèi)稅屬于中央稅，由國(guó)稅系統(tǒng)代為征收。經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)獲得的一份財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所《我國(guó)地方稅體系完善構(gòu)想》報(bào)告顯示，無論從收入規(guī)模還是從轄區(qū)財(cái)政的“受益性”原則來衡量，消費(fèi)稅是營(yíng)改增后短期內(nèi)最有效的“頂替”稅種。
上述報(bào)告認(rèn)為，中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收制度現(xiàn)狀決定了大宗稅源還要在流轉(zhuǎn)稅形式上形成，主要是增值稅和消費(fèi)稅。而且地方稅從規(guī)模上來看，也需要共享稅提供支持。
楊志勇認(rèn)為，未來消費(fèi)稅變?yōu)橹醒牒偷胤焦蚕矶惖目赡苄员容^務(wù)實(shí)，消費(fèi)稅收入的大幅增長(zhǎng)將讓地方財(cái)政受益。
數(shù)據(jù)顯示，2013年中國(guó)內(nèi)地消費(fèi)稅，收入8230億，若是將類似消費(fèi)稅的車輛購(gòu)置稅計(jì)算入內(nèi)，已經(jīng)突破萬億。2014年上半年消費(fèi)稅收入占稅收總收入的比重為7.1%。
而在2014年上半年，中國(guó)內(nèi)地消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)收入4561.64億元，同比增長(zhǎng)4.8%。分產(chǎn)品看，消費(fèi)稅主要品目收入情況出現(xiàn)分化。卷煙、汽車消費(fèi)稅同比增加215.59億元、37.44億元，增速分別為9.4%、8.7%；酒、柴油消費(fèi)稅同比減少11.66億元、43.39億元，降速分別為7.6%、6.3%；汽油消費(fèi)稅同比基本持平。
“在地方稅體系建設(shè)中，消費(fèi)稅能夠在充實(shí)地方財(cái)力上起到主體作用。”李華說，而且不像國(guó)外，每個(gè)州的稅率都不同，中國(guó)稅權(quán)高度集中，沒有這樣的負(fù)擔(dān)，在哪兒消費(fèi)稅率都是一樣，這樣地方政府能夠?qū)⒍愂兆⒁饬纳a(chǎn)轉(zhuǎn)移到消費(fèi)上來。（經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)）
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